Работник захотел остаться на выходные в командировке

Если сотрудник задерживается в командировке на выходные личных целях

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Если сотрудник задерживается в командировке на выходные личных целях». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Zelena 06-12-2011, 13:22:53 СИТУАЦИЯ: Как облагается НДФЛ оплата командировочных расходов работника на проезд, если он задержался (остался) в месте командировки Случается, что работник остается в месте командировки после ее окончания, чтобы провести там выходные, праздники или отпуск.

В качестве критерия для оценки целевого характера расходов на проезд из командировки, предлагается использовать длительность периода времени на который задержался работник в месте командирования.

Если сотрудник решил задержаться в командировке на выходные

А вот если, предположим, в командировочном удостоверении указана дата фактического окончания выполнения служебного задания и выбытия из организации, в которую был направлен работник (пятница (20 сентября)), тогда, по мнению Минфина, расходы на суточные за субботу (21 сентября) можно считать экономически не обоснованными, поскольку в этот день работник уже не выполняет поручений для организации.
Сейчас позиция минфиновцев смягчилась, и они уже более лояльны в признании затрат в описанной ситуации. Но при этом составители Письма советуют обращать внимание на даты, указанные в билетах. Они могут не совпадать с датами, указанными в командировочном удостоверении (приказе). В этом случае, по мнению Минфина, возникает риск налогового спора, связанный с экономической обоснованностью расходов.

Прежде всего нужно обратить внимание суда на то, что независимо от срока пребывания сотрудника в месте командировки работодатель обязан возместить ему все расходы на проезд в обе стороны .

Если работник в командировке привлекался к работе в выходной для него по основному месту работы день, такой день в табеле нужно дополнительно отразить буквенным кодом РВ или цифровым кодом 03: К/РВ или 06/03. Указывать количество отработанных часов нужно только в случае, когда работодатель давал ему указание о продолжительности работы в выходной день.

Работники могут быть направлены выполнять поручение работодателя в компании, находящиеся как на территории России, так и за границей.

Работник остался в месте командировки на выходные: что с НДФЛ

Командированному работнику работодатель обязан возмещать, в частности, расходы по проезду к месту командировки и обратно.

Документ должен подписать руководитель организации или уполномоченный им сотрудник (например, заместитель).

Наличие такой отметки подтвердит целесообразность возвращения из командировки в более позднюю дату и снимет вопрос о необходимости оплачивать суточные, зарплату и прочие командировочные расходы за дни, когда сотрудник находился в другом городе по собственной инициативе.* Данный подход следует применять и в том случае, если работник решил выехать в место командирования заранее.

Иначе это было бы уже направлением на работу в другую местность, а не выполнением конкретного служебного задания.

Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы также правомерно учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Если он работал сверх месячной нормы, доплата должна составить не менее двойной дневной (часовой) ставки. Такой порядок установлен статьей 153 Трудового кодекса РФ и пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. При этом соответствующее разрешение руководителя следует оформить письменно (например, приказом). Причиной задержки может стать, например, и то обстоятельство, что сразу после командировки сотрудник уходит в отпуск и проводит его в месте командировки или просто остается на выходные. По этому поводу представители Минфина России отмечают следующее.

При направлении сотрудника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок сотрудника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате (п.

Применительно к заграничным командировкам речь может идти о направлении работника в представительство российской компании, находящееся за границей. А может быть и наоборот: работник постоянно работает в российском представительстве иностранной компании и командируется за границу в головной офис или другое заграничное подразделение.

Болезнь во время командировки Порядок оплаты труда совместителей, направленных в командировку, имеет ряд особенностей.

Такие правила установлены пунктом 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г.

Как правильно возместить расходы по командировке, если сотрудник по соглашению с Работодателем после окончания командировки остался в пункте направления на выходные дни?

Такие правила установлены пунктом 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г.

То факт, что работник задержался в месте командировки по своему желанию — роли не играет. При этом сразу возникает вопрос: нужно ли в этом случае издать приказ о продлении командировки? На него в письме чиновники ответили уклончиво.

Ларина А. Продление командировки по личной просьбе работника. Как избежать проблем с учетом расходов? // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2013. N 10. С. 43 — 48.

Сотрудник ОАО «Пастораль» ведущий юрисконсульт И.И. Пастушков направлен в служебную командировку в ООО «Астрея» в г. Владивосток для проведения подготовительной работы по заключению контракта.

В соответствии с п. п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

В нем можно прописать, что командированные работники, последний день командировки которых приходится на день, предшествующий выходным или нерабочим праздничным дням, имеют право подать работодателю заявление с просьбой оставить их в месте командирования на краткосрочный период.

Значит, компания вправе учесть стоимость обратного билета, даже если работник вернется во время каникул. Главное, чтобы директор дал согласие на задержку. Поэтому стоит получить от сотрудника после возвращения заявление о том, что он не смог уехать домой в день окончания командировки, а директор поставит на заявлении разрешающую визу (письмо Минфина России от 26.08.13 № 03-03-06/1/34813).

В этом случае оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с пп.

Дата размещения статьи: 19.08.2016 Как известно, за период командировки работник получает оплату труда по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Работает непосредственно в выходной день Время в пути пришлось на выходные В таком случае компании неизбежно сталкиваются с вопросом: нужно ли оплачивать работнику время, проведенное в дороге?

Сотрудник остался на выходные в месте командировки расходы на проезд

Если работодатель решил оплачивать время в пути в выходной день по двойному тарифу, то перед ним встает другой вопрос: что именно удваивать?

Минфин России проанализировал два варианта: работник задерживается в месте командировки только на выходные либо нерабочие праздничные дни или же остается там на значительное время (например, на период отпуска).

В такой ситуации фактический срок пребывания в месте командирования необходимо указать в служебной записке, которую сотрудник по возвращении из командировки представляет работодателю вместе с оправдательными документами, подтверждающими использование транспорта: путевым листом, счетами, квитанциями, кассовыми чеками и т.

А это значит, что приказ о продлении не нужен, достаточно будет авансового отчета от работника, который подпишет руководитель, тем самым, дав свое согласие на задержку работника в месте командировки. С другой стороны, они все-таки упомянули о приказе, сказав, что если компания решит продлить командировку, то без приказа не обойтись.

Причем по месту основной работы он должен быть освобожден от исполнения трудовых обязанностей (например, взять отпуск за свой счет).

Сотрудник был направлен в командировку и там задержался по личным причинам на два дня. Днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы ().

Еще одна весомая причина правильного определения срока командировки до ее начала – необходимость расчета авансовых выплат, которые работодатель должен выдать сотруднику перед командировкой.
При этом действующим законодательством не предусмотрено, что для оплаты и учета расходов на проезд обязательно должна совпадать дата прибытия в место командировки, указанная в решении или приказе о направлении в командировку, с датой фактического прибытия сотрудника в место командировки (по билету).

Работник захотел остаться на выходные в командировке

По мнению Минфина России – можно. Правда, разрешение должен дать руководитель компании. Об этом специалисты финансового ведомства рассказали в письме от 26 марта 2009 г.

Специалисты финансового ведомства считают, что независимо от причин задержки перечисленные расходы на обратный проезд (при условии их документального подтверждения) организация вправе возместить на общих основаниях.

В противном случае работодателю придется оплачивать и суточные, и еще и работу в выходной день, что совершенно нецелесообразно в данной ситуации, когда сотрудник будет отдыхать в выходные.

Как отправить работника в командировку

С другой стороны, они все-таки упомянули о приказе, сказав, что если компания решит продлить командировку, то без приказа не обойтись. На мой взгляд, приказ о продлении не нужен.

Н. │ │ │ │ Докладная записка │ │ │ │ В соответствии с приказом от 14.08.2014 N 28 с 25 по 29 августа │ │ 2014 г. я буду находиться в г.

Сотрудник хочет остаться на выходные в командировке

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Сотрудник хочет остаться на выходные в командировке». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Финансисты не дают однозначного ответа, утверждая, что если работник возвращается из места командирования позднее установленной даты, указанной в приказе о командировании, оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Учет в учреждении» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор),свидетельство о регистрации ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.
Сегодня рассмотрим тему: «если работник остался в месте командировки для проведения отпуска, компания не может отнести на расх» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Ответ

Оплата проезда не является доходом работника Если работник остается в месте командирования на выходные или нерабочие праздничные дни, оплата компанией его проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды (письма Минфина России от 12.09.

Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на командировки учитываются при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов (п. 1 ст. 252, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При этом следует иметь в виду, что дата выбытия работника из места проживания и из места командировки должна совпадать с датой, на которую приобретен проездной билет. Напомним, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ). Работники направляются в командировки на основании решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (п. 3 Положения).

В соответствии с пунктом 1 статьи 264 НК РФ расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Правда, разрешение должен дать руководитель компании. Об этом специалисты финансового ведомства рассказали в письме от 26 марта 2009 г.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/762 был рассмотрен вопрос учета расходов организации на проезд работников от места отдыха до места командировки.

Работник задержался в командировке, особенности налогообложения

Такие правила установлены пунктом 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г.

По мнению Минфина России – можно. Правда, разрешение должен дать руководитель компании. Об этом специалисты финансового ведомства рассказали в письме от 26 марта 2009 г. Кроме того, действующее законодательство не предусматривает обязательное совпадение дат в командировочном удостоверении и билете в качестве условия для возмещения понесенных работником расходов, связанных с его проездом к месту назначения и обратно.

Ведь в письме речь идет не о продлении командировки, а о случае, когда работник решил остаться в городе по своим делам. А про приказ чиновники упомянули как бы вдогонку, напомнив, что если компания решит продлить командировку, то приказ необходим.

На открытом онлайн-курсе в Контур.Школе вы посмотрите 4 полезных видеоурока, пройдете онлайн-тесты. И получите электронный сертификат.

Данные пункты Положения порождают спорные ситуации в случае несоответствия даты выбытия из места командирования к месту постоянной работы согласно командировочному удостоверению и даты отправления транспортного средства, указанной в проездном документе.

Работник должен подать заявление с просьбой компенсировать командировочные затраты. При составлении авансового отчета обычно не возникает трудностей.

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в том числе расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

В частности, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст.

Просим вас предоставить информацию по налогообложению билетов из места нахождения в командировки, если сотрудник остается в месте командировки в личных целях на срок от 1 дня до недели, что происходит с обратными билетом?

Кодекса. Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды.

Оформлять для сотрудника служебное задание и командировочное удостоверение не обязательно (постановление Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. № 1595). Эти документы отменили с 8 января 2015 года. Тем не менее, цель командировки все равно должна быть документально зафиксирована.

Следовательно, таким категориям работников не оформляются командировочные удостоверения и не выдаются суточные даже в том случае, если длительность поездки составляет более одного дня. Является ли командировкой однодневная поездка в другой город Длительность командировки может составлять один день.

Минфин России разрешил в некоторых случаях признавать в целях налогообложения расходы на оплату проезда работника в командировку и обратно, когда фактическая дата не совпадает с ее плановым окончанием.

Объясняется такой вывод тем, что, согласно статьям 106 и 107 ТК РФ, время отдыха, в которое включаются выходные и нерабочие праздничные дни, работник может использовать по своему усмотрению и свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Целесообразность можно подтвердить, например, тем, что из-за отсутствия билетов выбыть из места командировки в срок было невозможно. Или покупка билета на более позднюю дату позволила сократить расходы на проезд. При этом соответствующее разрешение руководителя следует оформить письменно (например, приказом).

Аргументы такие: расходы на проезд сотрудника из командировки к месту постоянной работы компания понесла бы в любом случае. Ведь согласно статье 168 Трудового кодекса РФ командированному работнику компания обязана возместить расходы на проезд. То факт, что работник задержался в месте командировки по своему желанию — роли не играет.

В.РАЗГУЛИН 10.08.2012 4. Формы документов : ПРИКАЗ № 8 о дате выезда в командировку менеджера Кондратьева А.С. г. Москва 17.03.2013 В связи заявлением менеджера А.С. Кондратьева, ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Разрешить менеджеру Кондратьеву А.С. убытие в командировку накануне его выходного дня для использования выходных дней в г. Пенза (по месту командирования) для своих целей. 2.

При направлении сотрудника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок сотрудника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате (п.

Период нахождения работника в месте командирования по собственной инициативе работодателем не оплачивается.

Ведь получается, что организация оплачивает возвращение сотрудника из места отпуска, а не из служебной командировки. Следовательно, указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. Аналогичный подход, по мнению авторов письма, следует применять и в случае, если работник направляется к месту командировки для проведения отпуска раньше даты начала командировки.

В случае признания стоимости билета доходом сотрудника начисляются страховые взносы и налог на прибыль. Суммы, относящиеся к командировочным расходам, подлежат вычету по НДС. Не облагаются страховыми взносами безвозмездные передачи (до 4000 руб.

Задержка в месте командировки на выходные дни

НДФЛ. В этом случае организация оплачивает за сотрудника проезд от места отдыха (отпуска) до места работы. Следовательно, оплата стоимости проезда не может рассматриваться как компенсация расходов, которые связаны со служебной командировкой.

Было чему радоваться — командировка в Крым, где их компания начала строительство отеля, приходилась на последнюю неделю апреля.

Это подразумевает, что выезд в командировку возможен и без явки на работу. Работник трудится в одном городе, а живет в другом.

Случается, работников направляют в командировки в места, где они бы с удовольствием задержались подольше: отдохнули, познакомились с местными достопримечательностями. И может ли работник вернуться домой не сразу по окончании командировки, если последняя закончилась как раз перед отпуском или длинными выходными?

Все вышеперечисленные Письма Минфина касаются именно кратковременной задержки в командировке — на несколько дней.

С одной стороны они написали, что расходы можно учесть, если задержка оговорена с руководителем компании и целесообразность расходов и подтверждена в соответствие с установленным порядком. А это значит, что приказ о продлении не нужен, достаточно будет авансового отчета от работника, который подпишет руководитель, тем самым, дав свое согласие на задержку работника в месте командировки.

По этой же причине работодатель может считать оплату проезда из командировки по прошествии выходных непосредственно связанной с командировкой и, следовательно, имеет все основания учитывать данные расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В Беларуси будут по-новому платить суточные за командировки

Как можно предположить из Вашего вопроса, работник, чьим постоянным местом работы согласно трудовому договору является Иркутск, часто вылетает в командировки из Москвы.

Если же сотрудник остается в месте командировки непродолжительное время (например, на выходные или праздничные нерабочие дни), то оплата проезда от места проведения командировки (отдыха) до места работы к возникновению экономической выгоды не приводит.

Или если мы не знаем почему он вернулся в воскресенье, а не в пятницу и для оплаты этих дней он должен доказать уважительную причину задержки (какими документами)?3. Или он вернулся по билетам в 08:00 в субботу, то как её оплачивать (опять же спрашивать причину такого приезда)?Спасибо.

Работник задержался в командировке, особенности налогообложения

Случаются ситуации, когда командированный работник, с разрешения руководителя организации задерживается в месте командирования на выходные, нерабочие праздничные дни или на время отпуска. По прибытии, к составленному работником авансовому отчету по командировке, наряду с другими оправдательными документами, приложен обратный билет с датой приезда позднее окончания срока командировки, указанного в приказе о направлении работника в командировку. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы возмещения расходов работнику по проезду из места командировки к месту постоянной работы в том случае, если он задержался в месте командирования на выходные дни, нерабочие праздничные дни или на время отпуска? Можно ли учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль, суммы возмещения расходов работнику на обратную дорогу в вышеуказанной ситуации? Попытаемся ответить на эти вопросы.

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом работнику гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, в частности расходов, связанные с проездом к месту командирования и обратно (ст. 167 и 168 ТК РФ). Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Данная норма также закреплена в ст. 168 ТК РФ и п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение).

На основании решения работодателя о направлении в командировку работника, оформляется распоряжение, определяющее срок для выполнения служебного поручения и командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)) (ст. 166 ТК РФ, п. п. 3 и 7 Положения).

Налоговый кодекс РФ п. 3 ст. 217 предусматривает освобождение от обложения НДФЛ всех видов, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов. В свою очередь при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

В письмах Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/456, от 10.08.2012 N 03-04-06/6-234, от 07.08.2012 N 03-04-06/6-221, от 10.06.2010 N 03-04-06/6-111 был рассмотрен порядок налогообложения НДФЛ в ситуациях, когда работник задержался в месте командирования на выходные, нерабочие праздничные дни или на время отпуска.

Финансисты не дают однозначного ответа, утверждая, что если работник возвращается из места командирования позднее установленной даты, указанной в приказе о командировании, оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. В качестве критерия для оценки целевого характера расходов на проезд из командировки, предлагается использовать длительность периода времени на который задержался работник в месте командирования.

В частности, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 НК РФ, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы.

В этом случае оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса, признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями ст. 211 Кодекса.

Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды.

Отметим, что в письмах Минфина РФ не приведен критерий значительности превышения срока командирования. Вед в отдельных случаях отпуск может быть предоставлен, например на один или два дня. Поэтому данный вопрос налогоплательщику придется решать самостоятельно.

Хотелось бы отметить, что существует противоположное мнение судов. В Постановлении ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-3838/07-С2 сделан вывод о том, что в рассматриваемой ситуации возмещение стоимости билета работнику производится в интересах работодателя и является компенсацией расходов, а не полученным работником доходом, соответственно, НДФЛ не облагается. Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Уральского округа от 04.05.2007 N Ф09-3119/07-С2.

Таким образом, в случае если сотрудник задержался в месте командирования на длительный срок чтобы провести отпуск, во избежание споров с налоговыми органами, а так же учитывая отсутствие обширной положительной арбитражной практики по данному вопросу, организации безопаснее будет обложить стоимость обратного проезда НДФЛ.

Далее рассмотрим вопрос правомерности включения в составе расходов при исчислении налога на прибыль, суммы возмещения расходов работнику на проезд, в случае если она задержался в командировке.

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в том числе расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Для того что бы признать командировочные расходам в целях налогообложения налогом на прибыль применяются общие для всех расходов требования, предусмотренные п. 1 ст. 252 НК РФ, таким образом главное чтобы расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены.

В частности Минфин России в своих письмах от 03.09.2012 N 03-03-06/1/456 (п. 1), от 20.09.2011 N 03-03-06/1/558, от 16.08.2010 N 03-03-06/1/545 (п. 2), от 01.04.2009 N 03-04-06-01/74 (п. 2), от 26.03.2009 N 03-03-06/1/191 разъясняет, что при отнесении затрат на оплату проезда работника к месту командировки и обратно к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, необходимо принимать во внимание, что указанные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения. Таким образом, вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного документа для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, если дата выбытия работника из места командировки к месту постоянной работы совпадает с датой, на которую приобретен вышеуказанный проездной билет, а также если задержка выезда командированного из места командировки произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов. Соответственно, если работник планирует задержаться в месте командирования, предположим на выходные дни, ему необходимо сообщить об этом руководителю организации и получить его разрешение, например представить руководителю служебную записку, в которой изложены намерения провести выходные в месте командирования и получить на ней разрешительную резолюцию или же руководитель может издать отдельное разрешительное распоряжение на основании служебной записки работника. Данные документы необходимо приложить к авансовому отчету командированного сотрудника наряду с другими оправдательными документами.

Сотрудник вернулся из командировки не из места командирования: можно ли принять расходы на проезд?

ВОПРОС

7 мая сотрудник был направлен в командировку из СПб в Казань. Последующие праздничные дни (9, 10, 11, 12 мая) он провел в другом городе по личным делам. Возвращался в СПб уже из Набережных Челнов и по приезду предоставил посадочный талон, электронный билет и квитанцию об оплате. Билет покупал за свой счет. Можно ли принять данный посадочный билет к авансовому отчету по командировке с указанными выше обстоятельствами?

ОТВЕТ

В том случае, если бы работник после командировки (7 и 8 мая) провел выходные дни в Казани и представил билет от Казани до СПБ, то стоимость проезда из места командировки к месту постоянной работы могла быть учтена в расходах, а стоимость проезда возмещена сотруднику.

В рассматриваемой ситуации расходы в виде стоимости обратного билета из Набережных Челнов не связаны с исполнением трудовых обязанностей и, соответственно, не произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании изложенного включение в авансовый отчет билета из Набережных Челнов, принятие стоимости проезда на расходы и возмещение сотруднику стоимости проезда повлечет за собой налоговые риски, в том числе по НДФЛ.

ОБОСНОВАНИЕ

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, расходы налогоплательщика на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Но в НК РФ не сказано, можно ли учесть расходы на оплату проезда из командировки, если работник остался там для проведения выходных (не рабочих) дней.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

В частности, если работник остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы на оплату проезда к постоянному месту работы не являются для целей налогообложения обоснованными, так как организация в данном случае оплачивает возвращение работника из места отпуска, а не из служебной командировки. Следовательно, в этих случаях расходы на оплату проезда к постоянному месту работы не признаются в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 08.11.2013 N 03-03-06/1/47813).

Ранее Минфин России указывал (Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-06/1/34815), что расходы на проезд можно учесть в затратах в целях налога на прибыль, если задержка в месте командирования произошла с разрешения руководителя и если дата выбытия из места командировки совпадает с датой проездного документа. Аналогичная позиция выражена в Письмах Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/456, от 31.12.2010 N 03-04-06/6-329.

Таким образом, из изложенного следует:

  • если имеется разрешение руководителя о возвращении из командировки после выходных, то расходы на проезд могут быть учтены. Но обязательным условием является то, чтобы билет был из Казани, то есть из места командировки;
  • в этом случае (работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, и возвращается из места командирования) оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приводит к возникновению у него экономической выгоды и не облагается НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 16.08.2010 N 03-03-06/1/545).

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов), не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

При этом чиновники поясняют, что обложение НДФЛ стоимости проезда зависит от срока, на который работник остается в месте командировки после ее окончания.

Так, если срок значителен (к примеру, работник задерживается для проведения отпуска), возникает объект налогообложения по НДФЛ в виде оплаты стоимости билета. Если же работник остается в месте командировки на непродолжительное время (на выходные или праздничные дни), облагать налогом оплату его проезда не требуется. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/456 (п. 2), от 10.08.2012 N 03-04-06/6-234, от 07.08.2012 N 03-04-06/6-221 (п. 1), от 31.12.2010 N 03-04-06/6-329 (п. 1).

Таким образом, обложение НДФЛ дохода в виде стоимости проезда от места командировки до места работы зависит от срока, на который работник задерживается в месте командировки для целей отдыха.

В вашей ситуации сотрудник остался на выходные дни (непродолжительное время), но не в месте командировки. Следовательно, на затраты стоимость проезда не из места командирования не принимается, а в случае возмещения сотруднику стоимости проезда возникает налогооблагаемая база по НДФЛ.

консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Ссылка на основную публикацию