Пример расчета амортизации линейным способом. Амортизация основных средств

5 — Амортизация ОС — 4 способа

Способы начисления амортизации

1. Метод равномерного начисления (линейный) предполагает, что функциональная полезность актива зависит от времени его использования и не меняется на протяжении срока полезной службы, т.е. начисляется постоянная сумма амортизации на протяжении всего срока полезной службы актива.

При этом способе ежемесячные амортизационные отчисления производятся в одинаковых размерах в течение всего срока полезного использования объектов основных средств.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

где K — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (годах).

Пример. Приобретен объект стоимостью 120тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений – (1/5)х100%=20%.

Годовая сумма амортизационных отчислений составит:

120000 х 20% : 100% = 24000(руб.)

2. Способ уменьшаемого остатка. При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется по остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и норм амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ. По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части ОС, в соответствии с условиями договора-лизинга коэффициент ускорения не может быть выше 3. Пример. Первоначальная стои­мость объекта — 100000 руб.; полезный срок службы -5 лет; годовая норма амортизационных отчислений — 20%;повышающий коэффициент — 2.

1-й год:100000 х 40% (20 х 2) = 40000 руб. (остаточная сто­имость — 60000 руб.);

2-й год: 60000 х 40% = 24000 руб. (остаточная стоимость -36000 руб.);

3-й год: 36000 х 40% = 14400 руб. (остаточная стоимость -21600 руб.);

4-й год: 21600 х 40% = 8640 руб. (остаточная стоимость -12960 руб.);

5-й год: 12960 х 40% = 5184 руб. (остаточная стоимость -7776 руб.).

После начисления амортизации за последний год у основного средства сохраняется остаточная стоимость, отличная от нуля (в данном примере —7776 руб.). Обычно эта остаточная стоимость соот­ветствует цене возможного оприходования материалов, остающихся после ликвидации и списания ОС.

3. Способ амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования. Этот способ также относится к ускоренным и позволяет производить амортизационные отчисления в первые годы эксплуатации в значительно больших размерах, чем в последующие. Указанный способ используется для объектов основных средств, стоимость которых уменьшается в зависимости от срока полезного использования; быстро наступает моральный износ; расходы на восстановление объекта увеличиваются с увеличением срока службы. Этот способ целесообразно применять при начислении амортизации по вычислительной технике, средствам связи; машинам и оборудованию малых и недавно образованных организаций, у которых нагрузка на объекты основных средств приходится на первые годы работы.

При способе списания стоимости по сумме числа лет срока использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример. Приобретен объект основных средств стоимостью 350 тыс. руб., со сроком полезного использования 6 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 21 год (1+2+3+4+5+6). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 6/21 или 28,05%, что составит примерно 98,18 тыс. руб.; во второй год – 5/21 или 23,8% (83,3 тыс. руб.); в третий год – 4/21 или 19,09% (66,82 тыс. руб.) и т.д.

4. Способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции или работ (пропорционально объему продукции). При этом ежегодная сумма амортизации определяется путем умножения процента, ис­численного при постановке на учет данного объекта как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного ис­пользования на показатель фактически выпол­ненного объема продукции или работ за данный отчетный период.

Пример. Стоимость автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит 1 300 рублей (8000 км. х (65 000 рублей : 400000 км.)). Сумма амортизации за весь срок полезного использования объекта основных средств 65 000 рублей (400000 км. х 65 000 рублей : 400000 км).

Расчет сумм амортизации для целей налогообложения

Методы и порядок расчета сумм амортизации для целей налогообложения согласно статье 259 НК РФ, с учетом изменений, внесенных федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ.

Данный калькулятор рассчитывает суммы амортизации для целей налогообложения, согласно статье 259 НК РФ. Для целей налогообложения — то есть, для того, чтобы принимать их к вычету при исчислении НДФЛ.
Чтобы далеко не ходить, а иметь возможность припасть к первоисточнику прямо здесь, статья 259 НК РФ, по редакции которой был написан калькулятор, приведена ниже.

Расчет сумм амортизации для целей налогообложения

Статья 259 НК РФ — Методы и порядок расчета сумм амортизации

Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2006 г. и Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2007 г. и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г., в статью 259 настоящего Кодекса внесены изменения:

  1. В целях настоящей главы налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей:

1) линейным методом;

2) нелинейным методом.

1.1. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.

  1. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей статьей. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое в соответствии с настоящей главой подлежит амортизации, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

При расчете суммы амортизации налогоплательщиком не учитываются расходы на капитальные вложения, предусмотренные пунктом 1.1 настоящей статьи.

  1. Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из методов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

  1. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

где К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

  1. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

где К — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

  1. Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:

1) амортизация не начисляется ликвидируемой организацией с 1-го числа того месяца, в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией — с 1-го числа того месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация;

2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.

Положения настоящего пункта не распространяются на организации, изменяющие свою организационно-правовую форму.

Федеральным законом от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ в пункт 7 статьи 259 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

  1. В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.

Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, вправе использовать специальный коэффициент, указанный в настоящем пункте, только при начислении амортизации в отношении указанных основных средств. В целях настоящей главы под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации.

Налогоплательщики — сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме амортизации, выбранной самостоятельно с учетом положений настоящей главы, специальный коэффициент, но не выше 2.

Налогоплательщики — организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2.

В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не более 3.

  1. Налогоплательщики, передавшие (получившие) основные средства, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до введения в действие настоящей главы, вправе начислять амортизацию по этому имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3.

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в пункт 9 статьи 259 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

  1. По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.

Организации, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг, включают это имущество в состав соответствующей амортизационной группы и применяют основную норму амортизации (с учетом применяемого налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 0,5.

Допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных настоящей статьей по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода.

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщиками, использующими пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против норм, предусмотренных настоящей статьей, в целях налогообложения не производится.

  • Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
  • Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

  • Организация, получающая в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять срок их полезного использования как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
  • Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ статья 259 настоящего Кодекса дополнена пунктом 15, вступающим в силу с 1 января 2007 г.

    1. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не применять установленный настоящей статьей порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса. Для целей настоящего пункта организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются организации, указанные в пунктах 7 и 8 статьи 241 настоящего Кодекса.

    Формулы амортизации: расчет, методы, примеры

    Перенос стоимости основного средства на производимую продукцию по частям называется амортизацией. Расчет амортизационных отчислений зависит от метода, которых выбрала компания. В статье рассмотрим, как рассчитывается амортизация.

    Сделать расчет амортизации вы можете в нашей программе «Бухсофт». Все операции проходят в несколько кликов, программа сама считает амортизацию. Акция: доступ в программу на год для бухгалтеров — бесплатно!

    Какие бывают методы начисления амортизации в бухгалтерском учете (формулы)

    В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации основных средств может производиться одним из следующих способов:

    • линейный
    • способ уменьшаемого остатка
    • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
    • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

    При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается, исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной на основе срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

    Пример 1

    Стоимость основного средства составляет 800 000 руб., срок полезного использования – 10 лет

    Годовая сумма амортизационных отчислений = 80 000 руб. (800 000 руб. : 10 лет)

    Ежемесячная амортизация = 6666,66 руб. (80 000 руб. : 12 мес.)

    При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных начислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной на основе срока полезного использования этого объекта и коэффициента, установленного компанией, но не выше 3.

    Пример 2

    Стоимость основного средства составляет 500 000 руб., срок полезного использования – 8 лет, коэффициент – 3

    Годовая норма амортизации = 100% : 8 лет = 12,5%

    Норма амортизации с учетом коэффициента ускорения = 12,5% х 3 = 37,5

    Год

    Остаточная стоимость на начало года, руб.

    Норма амортизации исходя из срока полезного использования и коэффициента, %

    Годовая сумма амортизационных отчислений, руб. (графа 2 х графа 3)

    Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, руб. (графа 4 : 12 мес.)

    Остаточная стоимость на конец года, руб. (графа 2 – графа 4)

    Остаточная стоимость по окончании срока полезного использования составила 11 641,53.

    Порядок погашения остатка стоимости объекта, образующегося в конце срока полезного использования, нормативными документами не установлен. В связи с этим компания должна сама установить порядок списания остаточной стоимости объекта и закрепить это в своей учетной политике. Например, можно списать эту сумма на счет 91 как прочие расходы.

    Амортизационные отчисления, рассчитанные способом по сумме чисел лет срока полезного использования, формируются из первоначальной стоимости объекта основных средств и соотношений, в числителе которых число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования.

    Пример 3

    Стоимость основного средства составляет 200 000 руб., срок полезного использования – 8 лет

    Сумма чисел лет срока полезного использования объекта равна 36 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8).

    В первый год эксплуатации: 8/36

    В последний 1/36

    Годовая норма начисления амортизации в первый год составит 22,22% (8 : 36 х 100%)

    Год

    Первоначальная стоимость, руб.

    Годовое соотношение

    Годовая норма начисления амортизации,% (графа 3 х 100%)

    Годовая сумма амортизационных отчислений, руб. (графа 2 х графа 4)

    Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, руб. (графа 5 : 12)

    Остаточная стоимость на конец года, руб. (графа 2 – графа 6)

    При способе списания стоимости пропорционально объемы продукции (работ) начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

    Пример 4

    Стоимость станка 800 000 руб. Согласно паспорту он рассчитан на штамповку 100 000 деталей.

    Рассмотрим как рассчитывается амортизация на примере двух месяцев эксплуатации станка.

    Сумма амортизационных отчислений по 1 детали: 800 000 руб. : 100 000 дет. = 8 руб.

    Изготовлено деталей за первый месяц эксплуатации: 1 000 шт.

    Изготовлено деталей за второй месяц эксплуатации: 1 500 шт.

    Амортизация за первый месяц: 8 руб. х 1 000 руб. = 8 000 руб.

    Амортизация за второй месяц: 8 руб. х 1 500 руб. = 12 000 руб.

    Компания будет начислять амортизацию до тех пор, пока стоимость станка будет погашена.

    Какие бывают методы начисления амортизации в налоговом учете (формулы)

    Для целей исчисления налога на прибыль п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ установил два метода расчета амортизации:

    При линейном методе амортизация рассчитывается ежемесячно как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной исходя из срока его полезного использования.

    Норма амортизации = (1/срок полезного использования объекта в месяцах) х 100%

    В налоговом учете определяется не годовая, а месячная сумма амортизационных отчислений.

    Пример 5

    Стоимость основного средства составляет 400 000 руб., срок полезного использования – 120 мес. (10 лет)

    Норма амортизации = 0,833% (1 : 10 : 12 х 100%)

    Сумма амортизации за месяц = 3332 руб (400 000 х 0,833%)

    При нелинейном методе расчет производится по формуле:

    Норма амортизации = (2/срок полезного использования объекта, в месяцах) х 100%

    По своей сути нелинейный метод во многом совпадает с начислением амортизации по способу уменьшаемого остатка, предусмотренным ПБУ 6/01. Но есть и различия. Например:

    • амортизация нелинейным способом рассчитывается не по каждому объекту основных средств, а в целом по амортизационной группе (подгруппе)
    • остаточная стоимость объектов при нелинейном способе определяется не на начало года (налогового периода), а на начало каждого месяца (это значит, что амортизация каждый месяц в налоговом учете будет уменьшаться, в то время как в бухгалтерском учете при начислении амортизации по этому методу ежемесячная сумма амортизационных отчислений в течение года будет неизменной)

    Для того чтобы рассчитать амортизацию нелинейным способом необходимо:

    1 – определить суммарный баланс всей объектов амортизируемого имущества на начало месяца

    2 – суммарный баланс умножить на норму амортизации

    Амортизация за 1 месяц = суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) х норма амортизации : 100

    Нормы амортизации, применяемые при начислении амортизации нелинейным методом

    Амортизация и примеры ее расчета

    Каждая компания имеет возможность учитывать затраты, которые напрямую связаны с покупкой определенных категорий ценностей методом амортизации. Именно таким способом учитываются при исчислении налогов понесенные фирмой расходы. В связи с тем, что фактическая величина износа оказывает непосредственное влияние на размер налога на прибыль компании, значимость корректного исчисления является важной задачей бухгалтера. Рассмотрим на практике примеры расчета амортизации имущества, относящегося к группе основных фондов.

    Способы начисления амортизации

    Все основные моменты, связанные с исчислением износа, отражены в ПБУ 6/01 «Учет ОС». Этот правовой документ раскрывает методики, которые позволяют определить износ. К их числу относят:

    • Линейный;
    • Уменьшаемого остатка;
    • Списания пропорционально объемам выпущенной продукции;
    • Списания по сумме чисел лет СПИ.

    Бухгалтеру важно знать, что эти методики доступны к применению строго в учете для целей бухгалтерии организации. Что касается учета налогового, то закон устанавливает существование только 2-х разрешенных способов – нелинейного и линейного.

    Рассмотрим более детально каждый предложенный способ исчисления на практической ситуации.

    Пример амортизации линейным методом

    Эта методика отличается своей простотой. Именно поэтому она снискала наибольшую популярность среди компаний. Смысл методики сводится к тому, что на протяжении СПИ износ должен быть начислен одинаковыми суммами с использованием формулы:

    А = Ст-ть ОСпервонач. * Норма ам-ции, при этом норма износа будет исчисляться следующим образом:

    Норма ам-ции = 1 / Кол-во месяцев СПИ.

    ООО «Империей» за 170 т.р. было приобретено ткацкое оборудование, относящееся к группе ОФ, 20.03.17г. На основании техдокументации СПИ был установлен 84 месяца.

    Определим, каким образом будет исчисляться величина отчислений по ткацкому оборудованию:

    А = 170 т.р. * (1/84*100%) = 2,024 т.р.

    Следовательно, начиная с 01 апреля 2017 года, компания будет учитывать износ в сумме 2,024 т.р. на протяжении 7 лет.

    Обоснованно линейный метод считается самым популярным за счет простоты применения на практике.

    Амортизация: примеры расчета методом уменьшаемого остатка

    Фирмой «Авангард» было куплено дорогостоящее компьютерное оборудование, относящееся к категории ОС, стоимостью 230 т.р.. При этом срок полезного использования составит 8 лет или 84 месяца. Внутренней документацией компании было определено, что износ будет исчисляться методом уменьшаемого остатка. Руководство фирмы предполагает, что максимальный доход от работы указанного оборудования будет получен в первые годы после покупки. Вследствие этого «Авангард» принял решение использовать в расчетах коэффициент ускорения, величина которого определена в размере 1,6%.

    • Исчислим норму амортизации за 1 год:

    НА = 100% / 8 лет = 12,5%

    • Годовая норма амортизация с учетом коэффициента ускорения будет определяться следующим образом:

    НА = 12,5% * 1,6% = 20%.

    • Размер амортизационных отчислений за первый год после ввода эксплуатацию оборудования исчисляется:

    А = 230 т.р. * 20% = 46 т.р., то есть компания «Авангард» будет ежемесячно амортизировать компьютерное оборудование на сумму 3,833 т.р. (46 т.р. / 12 месяцев).

    Особенностью практического использования данного метода является возможность учесть в специфику интенсивности использования оборудования.

    • Размер амортизационных отчислений за второй год после ввода эксплуатацию оборудования определяется:

    А = (230 т.р. – 46 т.р.) * 20% = 36,8 т.р. в год или 3,067 т.р. в месяц (36,8 т.р. / 12 месяцев).

    • Размер амортизационных отчислений за третий год после ввода эксплуатацию оборудования исчисляется:

    А = (230 т.р. – 46 т.р. – 36,8 т.р.) * 20% = 29,44 т.р. в год или 2,453 т.р. ежемесячно (29,44 т.р. / 12 месяцев).

    Амортизация: пример расчета методом списания пропорционально объемам выпущенной продукции

    Организацией «Тандем» приобретен станок для выпуска комплектующих за 780 т.р. При этом СПИ 5 лет, то есть 60 месяцев. Принятие к учету было произведено в марте 2017 года. На основании технического паспорта руководством компании предполагается, что данное средство сможет произвести за весь СПИ 70 000 единиц комплектующих. При этом в апреле было фактически изготовлено 1500 единиц, а в мае 1800 единиц продукции. Определим величину амортизации в апреле и мае 2017 года.

    Аапр = 780 т.р. / 70 000 ед * 1500 ед. = 16,714 т.р.;

    Амай = 780 т.р. / 70 000 ед * 1800 ед. = 20,057 т.р..

    Данный способ также позволяет учитывать интенсивность использования оборудования, не учитывая те месяцы, когда производство простаивает. Однако в тех случаях, если отсутствие заказов носит регулярный характер, использование данной методики нецелесообразно.

    Износ ОС: пример расчета методом списания по сумме чисел лет СПИ

    Компанией была куплена камера для покраски транспортных средств за 460 т.р. и СПИ 6 лет или 72 месяца. Рассчитаем величину износа в первые три года использования объекта ОС.

    Агодовая = 460 т.р. * 28,57% = 131,422 т.р., то есть 10,952 т.р. ежемесячно.

    Агодовая = 460 т.р. * 23,81% = 109,526 т.р., то есть 9,127 т.р. ежемесячно.

    Агодовая = 460 т.р. * 19,05% = 87,630 т.р., то есть 7,303 т.р. ежемесячно.

    Каждая компания, исходя из собственных потребностей и специфики деятельности, индивидуально определяет методы исчисления износа.

    Ссылка на основную публикацию