Обязательно ли в договоре указазывать ндс

Как рассчитать НДС, если сумма налога не выделена в договоре?

Выделение НДС расчетным путем

По общему правилу цена договора определяется с учетом НДС. Если сумма налога выделена в договоре отдельно, то именно ее продавец предъявит покупателю (пп. 1, 4 ст. 168 НК РФ).

Если сумма НДС в договоре не выделена, то продавец должен самостоятельно расчетным путем выделить из цены договора НДС и предъявить ее покупателю (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 173 НК РФ). Это правило соответствует постановлению Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33, в п. 17 которого установлено следующее: если сумма НДС не выделена в договоре, то по умолчанию она включена в цену договора.

Это правило не относится к тем случаям, когда по условиям договора НДС не включен в цену товаров, работ, услуг.

Если сумма НДС в договоре не выделена, но в договоре не указано, что налог в цену не включен, то в таком договоре не предусмотрена обязанность покупателя уплатить продавцу НДС дополнительно к цене договора. Поэтому продавец при оформлении счета-фактуры должен извлечь НДС из цены договора. Для этого сумму, указанную в договоре, нужно умножить на 20/120 или 10/110 — в зависимости от того, по какой ставке облагаются реализуемые товары, работы, услуги, передаваемые имущественные права (п. 4 ст. 164 НК РФ).

По договору купли-продажи холодильника его стоимость составляет 24 000 руб. Сумма НДС в договоре не выделена, но при этом в договоре не указано, что стоимость холодильника не включает НДС. Условия об уплате НДС дополнительно к цене холодильника договор не содержит. Поскольку данная реализация облагается НДС по ставке 20%, продавец рассчитает налог следующим образом:

При оформлении счета-фактуры продавец отразит в нем следующую информацию:

  • стоимость холодильника без учета НДС — 20 000 руб.;
  • сумма НДС – 4 000 руб.;
  • стоимость холодильника с учетом НДС — 24 000 руб.

НДС сверх цены

Бывает, что сумма НДС в договоре не выделена, но договор содержит следующие условия:

  • существует оговорка, что налог в цену не включен («цены указаны без НДС»);
  • предусмотрена обязанность покупателя уплатить продавцу НДС сверх цены договора;
  • из других условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора.

При таких обстоятельствах продавец оформляет покупателю счет-фактуру с суммой НДС, которая рассчитывается сверх цены договора, а именно: сумма, указанная в договоре, умножается на 20 % или на 10% — в зависимости от того, по какой ставке облагаются реализуемые товары, работы, услуги, передаваемые имущественные права (п. 1 ст. 168 НК РФ).

По договору купли-продажи холодильника его стоимость составляет 23 600 руб. Сумма НДС в договоре не выделена, условия об уплате НДС дополнительно к цене договор не содержит. Но в договоре указано, что в стоимость холодильника налог не включен (имеется отметка «без НДС»). Поскольку такая сделка облагается НДС по ставке 20%, продавец рассчитает налог следующим образом:

В счете-фактуре продавец отразит следующую информацию:

  • стоимость холодильника без учета НДС — 24 000 руб.;
  • сумма НДС – 4 800 руб.;
  • стоимость холодильника с учетом НДС — 28 800 руб.

Рекомендации по оформлению договоров

При заключении договора следует четко формулировать условия о включении или не включении суммы НДС в цену договора на стадии подготовки его проекта. Это позволит избежать в будущем недоразумений в отношениях с контрагентом и претензий проверяющих.

Практика показывает, что покупатели не всегда перечисляют НДС продавцам дополнительно, если по условиям договора цена не включает сумму НДС. Но отсутствие оплаты НДС покупателем не влияет на обязанность продавца уплатить налог в бюджет. Значит, продавцу придется уплатить налог из собственных средств.

Право продавца на истребование НДС с покупателя

Согласно пп. 1, 2 ст. 168 НК РФ покупатель обязан перечислить поставщику НДС, даже если налог не предусмотрен в договоре или поставщик не выставил счет-фактуру. Так как налог предъявляется дополнительно к цене товара (работ, услуг), то покупатель должен оплатить его с учетом исчисленного налога. Поэтому продавец имеет право выставить покупателю дополнительный счет на сумму НДС, начисленную сверх цены договора, а при отказе покупателя уплатить данную сумму — взыскать ее в судебном порядке.

Об этом свидетельствует множество судебных актов: п. 15 информационного письма президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51, постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.11.2016 № Ф01-4724/2016 по делу № А79-6711/2015, ФАС Московского округа от 23.07.2012 № А40-68414/11-60-424, ФАС Волго-Вятского округа от 11.03.2012 № А43-7468/2011, ФАС Дальневосточного округа от 12.12.2011 № Ф03-6075/2011.

Однако при истребовании НДС от покупателя следует учитывать трехлетний срок исковой давности (постановления президиума ВАС РФ от 29.09.2010 № 7090/10, ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2011 № А05-5565/2010).

Неправомерное предъявление НДС покупателю

Встречаются случаи, когда продавец вводит добросовестного покупателя в заблуждение, заявляя о применении освобождения, использование которого неправомерно, а впоследствии предъявляет НДС к уплате покупателю. В данной ситуации продавец сам должен нести обязанность по уплате налога. К такому выводу пришли судьи в постановлении президиума ВАС РФ от 14.06.2011 № 16970/10 в отношении выполнения работ по государственному контракту.

Аналогичные выводы содержатся в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 24.09.2014 № Ф09-5967/14 по делу № А76-26562/2013, который пришел в выводу, что арендодатель, утративший право на применение упрощенной системы налогообложения, не вправе увеличить размер арендной платы на сумму НДС без заключения дополнительного соглашения к договору. Возложение на добросовестного участника гражданских правоотношений обязанности по уплате НДС, не предъявленного к оплате, неправомерно.

Итоги

Расчитать НДС, в случае если его сумма не выделена в договоре, должен продавец. здесь возможны 2 варианта: НДС уже включен в стоимость товара. Тогда указанная сумма умножается на 20 и делится на 120. Или стоимость товара указана без учета налога, тогда стоимость материальных ценностей увеличится на сумму налога.

Нужно ли указывать ндс в договоре

Заключая сделки, многие Нужно ли указывать ндс в договоре не всегда уделяют должное внимание анализу налоговых последствий, возникающих после подписания договора. Между тем, зачастую, это может обернуться крупными финансовыми потерями для бизнеса. Так, например, не указание в договоре того, каким образом сформирована его цена с учетом НДС и без него может привести к очень неприятному результату как для продавца, так и для покупателя. О том, какие риски таит в себе отсутствие упоминания в договоре НДС, а также о том, как свести их к минимуму и пойдет речь в настоящей статье.

При реализации товаров выполнении работ, оказании услуг , начиная с Вносить какие-либо изменения в договор не потребуется. Обращаем внимание, что в одностороннем порядке увеличить цену товара без согласия покупателя продавец не вправе. Именно поэтому, во избежание возможных претензий сторон, внесение изменений в договор в целях уточнения стоимости и величины НДС является целесообразным. При заключении длящихся договоров в переходный период, т. Используется для индексации зарплаты.

Договор без НДС: последствия

Перейти к содержимому. У вас отключен JavaScript. Некоторые возможности системы не будут работать. Пожалуйста, включите JavaScript для получения доступа ко всем функциям. Отправлено 24 Июль — Насколько я знаю, судебная практика исходит из того, что если в договоре сумма НДС не указана, то эту сумму следует считать суммой без НДС.

Отправлено 25 Июль — Отправлено 30 Июль — Отправлено 31 Июль — Не Договор является основанием для исчисления налога, а сч-ф. Конкретный вопрос был — как быть И конкретный ответ был — хочешь поспорить за принцип — не указывай в договоре и считай, что сидит внутри хочешь минимизировать риски — укажи в договоре, а если сразу не указал, забабахай допсоглашение.

Community Forum Software by IP. Board 3. Страница 1 из 2 1 2 Вперед. Сообщений в теме: Количество пользователей, читающих эту тему: 0 0 пользователей, 0 гостей, 0 анонимных. У вас еще нет аккаунта? Зарегистрируйтесь сейчас! Я забыл свой пароль. Запомнить меня Это не рекомендуется для публичных компьютеров. Войти анонимно Не добавлять меня в список активных пользователей.

Указание НДС в договоре. Нужно ли включать оговорку по НДС в контракт с заказчиком и как избежать спорных ситуаций с. Если же неуказание НДС в договоре — упущение, то возможны негативные последствия. Расскажем о них Когда можно/нужно исчислить НДС сверх цены договора При этом в документах следует указать: стоимость ТРУ без .

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу. Организации на общей системе налогообложения при осуществлении операций, поименованных в ст. Организации, применяющие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст. В соответствии с п. Кроме того, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества договором о совместной деятельности , договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ. Организации, признаваемые налогоплательщиками НДС на основании ст. При этом при реализации товаров работ, услуг налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст. Автор: Разумова И. Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией.

Составление договора — важная часть процедуры оформления гражданско-правовых отношений между сторонами сделки.

Налог на добавленную стоимость НДС является косвенным, он включается в стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав и предъявляется к оплате покупателю. Нужно ли включать НДС в договор с заказчиком и как избежать спорных ситуаций с контрагентом, рассказала Елена Вожова, старший юрисконсульт Центра правового обслуживания.

НДС в договоре

Договор без НДС — это может быть нормально, если продавец не платит налог в связи с применением льготы или спецрежима. Ведь если договор без НДС законен, значит, налога нет. Если же неуказание НДС в договоре — упущение, то возможны негативные последствия. Расскажем о них подробнее. Пленум подчеркнул, что наличие оговорки об НДС в договоре — забота продавца.

Цена договора: коварный НДС

Формулировка условий может быть иной. Обратите внимание! Поясним нашу позицию. Кроме того, изменение ставки НДС можно квалифицировать как существенное изменение обстоятельств ст. Виктория Варламова. Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету. Виктория Варламова Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету. Получите консультацию эксперта. Спасибо, Ваша заявка получена.

Можно ли в договоре указать цены без НДС? Когда разрешается не выделять НДС в договоре?

Перейти к содержимому. У вас отключен JavaScript. Некоторые возможности системы не будут работать.

Указание НДС в договоре

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через. Восстановление пароля. Отправить Регистрация. Форум Форум. Активные обсуждения Новые вопросы Мои обсуждения. Задать вопрос. Не знаю как правильно прописать в договоре. Доброго дня.

Договор без НДС: образец для ИП и ООО

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. На практике встречаются ситуации, когда стороны в договоре не выделили НДС отдельной строкой. Кто в этом случае должен перечислить налог в бюджет? Какие правовые и налоговые последствия при этом возникают у продавца и покупателя товара? В большинстве бланков первичных документов присутствуют специальные строки для выделения НДС.

Арбитражный процессуальный кодекс. Уголовно—исполнительный кодекс. Уголовно—процессуальный кодекс. Вход для клиентов. Правовые ресурсы Некоммерческие интернет-версии О компании и продуктах Купить систему Пробный доступ Региональные центры Вакансии Вход для клиентов. Статьи, комментарии, ответы на вопросы : НДС в договоре Вопрос Письмо Минфина России от О применении организациями ставок по НДС по договору поставки, если аванс получен оплачен в г. Как исчисляется сумма НДС к вычету с аванса у продавца, если аванс получен в г.

При этом самый оптимальный вариант в общих случаях — ссылаться на п. Одинаково правомерным будет являться как указание конкретной суммы НДС уже рассчитанной , так и указание на то, что цена договора включает в себя НДС по такой-то ставке. Нормы действующего законодательства гражданского, налогового в принципе не обязывают стороны указывать в договоре сумму НДС, так же как и не регулируют порядок ее указания — с указанием конкретной суммы НДС или только его ставки. Вместе с тем, отсутствие указания на НДС в сумме договора может повлечь за собой налоговые последствия. Поэтому с практической точки зрения более правильно указывать в договоре НДС. В договоре безопаснее указать, включает ли цена товара НДС или налог уплачивается сверх этой цены.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нулевой счёт-фактура и ставка НДС 0%

Как правильно: «без НДС» или «НДС не облагается» и в чем разница

Контур.Бухгалтерия — облачная бухгалтерия для бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Работая с договорами, можно встретить пометки «без НДС» и «НДС не облагается» при определении цены договора, отгрузочных документах, счетах-фактурах. В статье расскажем, чем отличаются «Без НДС» и «НДС не облагается» и какую формулировку указывать в документах.

Что значит «без НДС»

Указание в документах «без НДС» означает, что в сумму продажи не включен налог. Организации, делающие такую пометку, не платят налог или временно освобождены от его уплаты.

От уплаты НДС освобождены фирмы на спецрежимах — УСН, ЕСХН, ЕНДВ, ПСН и компании, совмещающие несколько режимов (об уплате НДС на упрощенке мы писали здесь). Спецрежимы удобны тем, что заменяют ряд налогов, в том числе НДС.

Компании и ИП на ОСН тоже могут продавать товары и оказывать услуги без налога, если соблюдают лимит выручки за квартал и не производят подакцизные товары. Выручка, полученная за 3 последовательных месяца, должны быть не больше 2 млн. рублей. Превысив лимит, налогоплательщик утратит возможность не уплачивать налог.

Какие документы собрать, чтобы получить освобождение от НДС

Организации и предприниматели, стремящиеся избавиться от уплаты налога, по условиям ст. 145 НК РФ представляют в налоговую документы:

  • уведомление об использовании права на освобождение от налога;
  • выписка из бухбаланса и данные отчета о финрезультатах;
  • выписка из книги учета (для ИП);
  • выписка из книги продаж.

Подготовьте и направьте в налоговую комплект документов до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу. Использовать полученную льготу можно не меньше года, если не будут нарушены условия.

Работа без НДС имеет много плюсов: не надо начислять и платить налог, составлять декларацию и заполнять книгу покупок. Но при этом, работать без налога может быть невыгодно, ведь заключая договор с организацией, которая не платит НДС, покупатель не сможет получить вычет, поэтому многие контрагенты выбирают компании, уплачивающие налог в общем порядке.

Что значит «НДС не облагается»

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Обширный список товаров, работ, услуг и операций, освобожденных от НДС, приведен в статье 149 НК РФ. Вот операции, освобожденные от налога (ряд операций из перечня требует наличия лицензии, если у организации её нет, она не может применять освобождение от налога):

  • продажа или передача для собственных нужд религиозной литературы и атрибутики;
  • банковские операции, выполненные банками (кроме инкассации);
  • продажа изделий художественных промыслов народа;
  • услуги страховщиков и негосударственных пенсионных фондов;
  • лотереи, проводимые по решению органов власти;
  • продажа промышленных продуктов с содержанием драгметаллов, лома и отходов;
  • реализация обрабатывающим предприятиям необработанных алмазов;
  • передача товаров, имущественных прав, оказание услуг в рамках благотворительности;
  • продажа билетов и абонементов, организациями физкультуры и спорта;
  • операции займа и РЕПО;
  • прочие операции, перечисленные в п. 3 ст. 149 НК РФ.

А вот товары, работы и услуги, освобожденные от налога:

  • медицинские, санитарные, косметические, ветеринарные услуги и товары;
  • услуги по уходу за инвалидами, престарелыми, больными;
  • услуги по уходу за детьми и организации досуга;
  • ритуальные товары и услуги;
  • продовольственные товары, произведенные образовательными и медицинскими учреждениями;
  • перевозки населения;
  • продажа почтовых марок, конвертов, открыток и других почтовых изделий;
  • гарантийное обслуживание техники;
  • реставрация и восстановление исторических зданий, памятников и объектов культуры;
  • прочие, перечисленные в п. 2 ст. 149 НК РФ.

Освободиться от НДС имеют шанс только компании, работающие в собственных, а не в чужих интересах по агентским соглашениям, договорам поручения или комиссии. Еще одно важное условие — отделять и раздельно учитывать операции, облагаемые и необлагаемые налогом.

Счет-фактура без НДС, когда и кто применяет

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Важное отличие фирм, освобожденных от налога по ст. 145 НК РФ, от спецрежимников — необходимость выставлять счета-фактуры с отметкой «без НДС». Им нужно составлять счета-фактуры при реализации услуг, товаров и выполнения работ, а также при получении предоплаты от покупателей, и регистрировать счет-фактуру в книге продаж.

Кроме того, такие счета-фактуры могут составлять организации и ИП на спецрежимах или осуществляющие операции и реализующие товары, освобожденные от налогообложения по ст. 149 НК РФ. У них нет обязанности составлять счета-фактуры, но они имеют право это делать, например, по просьбе покупателя. Продавец по своему решению соглашается или отказывает в такой просьбе, при этом он не получит никаких обязанностей и ничего не потеряет. Для этого правильно заполняйте документ. Раньше в счетах указывали «НДС не облагается», но сейчас в полях 7 и 8 проставляются пометки «Без НДС». Регистрировать счет-фактуру в книге продаж им не требуется, но при желании зарегистрировать документ, право сохраняется.

Контрагент, который получил счет-фактуру без НДС, не вносит документ в книгу покупок, так как налог в ней отсутствует. При отсутствии налога нечего принимать к вычету, и использовать его не получится даже при наличии оформленных документов.

Указание НДС в договоре

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Оформляя договор, указывайте предмет договора, цену сделки, порядок расчетов и НДС. Указание цены договора без НДС может привести к увеличению цены на сумму налога. Если вы не обязаны платить налог, указывайте «без НДС» или «НДС не облагается» и основание освобождения от налога.

Когда продавец применяет спецрежим и освобожден от НДС, он указывает в договоре с покупателем цену с пометкой «НДС не облагается», аналогичную пометку оставляют компании, выполняющие сделки, освобожденные от налога по ст. 149 НК РФ. В договоре нужно сделать ссылку на факт освобождения организации-продавца от уплаты налога. Как правило, конфликтных ситуаций в данном случае не бывает, так как необходимость исчислять НДС отсутствует, и выделять НДС в цене договора не обязательно.

Налогоплательщики, которые не платят налог на основе ст. 145 НК РФ, при реализации товаров обязательно составляют счета-фактуры, не выделяя НДС. При этом на документах пишут «Без НДС», аналогичная пометка проставляется в договоре. Организация-продавец должна сделать в договоре ссылку на основание, по которому получены льготы, и подтвердить право на них соответствующими документами.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия подходит компаниям на спецрежимах, освобожденным от уплаты НДС. Ведите учет вместе с коллегами, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и отправляйте через интернет. Консультанты готовы оказать помощь в сложных ситуациях.

Обязательно ли в договоре указазывать ндс

адвокат Санкт-Петербургской городской коллегии адвокатов,
профессор кафедры государственного права СПбГУП
E-mail: mosin@mail.rcom.ru
Интернет: www.rcom.ru/mosin

Согласно п.1 ст.168 НК РФ при реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС).

Обычно это обстоятельство учитывается при составлении договоров и в них включается соответствующее условие о НДС. Формулировки этого условия произвольны; либо указывается, что покупатель обязан перечислить продавцу сумму НДС сверх цены товаров, работ, услуг (при этом указывается сумма НДС или его налоговая ставка), либо указывается, что НДС включен в цену товара, работы, услуги — оговорка: «в том числе НДС» (в этом случае сумму НДС указывают не всегда, хотя надежнее, конечно, указать).

Однако иногда при составлении договора забывают включить в него условие о НДС. От уплаты НДС продавца это обстоятельство, естественно, не освобождает. Не освобождает оно и покупателя от обязанности перечислить сумму НДС продавцу. Поэтому споры между продавцом и покупателем в этом случае, если и возникают, то только по поводу размера суммы НДС, которую покупатель должен перечислить продавцу: следует ли исчислить ее, исходя из того, что НДС не включен в цену товара, работы, услуги, или исходя из того, что он включен в эту цену. Соответственно, в первом варианте покупатель уплачивает продавцу цену, указанную в договоре, с добавлением к ней суммы НДС, во втором случае покупатель уплачивает продавцу только цену договора (ибо в ней уже «сидит» НДС).

Когда речь идет о «разовом» договоре (например, поставка одной партии товара по договору поставки, выполнение работы по договору подряда), то интереса такие споры в большинстве случаев не представляют, так как судебная практика по ним однозначна: если в договоре не указано, что НДС включен в цену товара, работы, услуги, а сторона, реализующая товар, работу, услугу, не согласна с тем, что НДС включен в цену товара, работы, услуги, то сумма НДС исчисляется умножением налоговой ставки на цену товара, работы, услуги, то есть договор толкуется в том смысле, что НДС не включен в цену договора.

В подобных обстоятельствах судебная практика обоснованно придерживается позиции, изложенной в п.9 письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10.12.1996 N 9 «Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на добавленную стоимость», где указано, что продавцом товаров (работ, услуг) могут быть взысканы с покупателя не уплаченные при расчетах за реализованный товар суммы, составляющие НДС, и где приводится следующий пример.

В арбитражный суд обратился завод с иском о взыскании с покупателя его продукции суммы, составляющей НДС и не уплаченной при расчетах за поставленную продукцию. Из документов следовало, что между заводом и организацией-покупателем был заключен договор купли-продажи продукции, во исполнение которого завод отгрузил продукцию, а покупатель ее оплатил в соответствии с выставленными расчетными документами. Впоследствии продавец обратился к покупателю с требованием доплатить сумму, составляющую НДС и исчисленную от цены продукции, указанной в договоре и в расчетных документах. По мнению истца, в данном случае на покупателе осталась обязанность по уплате спорной суммы, поскольку в силу п.1 ст.7 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» (ныне утратил силу) НДС является косвенным налогом и подлежит уплате покупателем сверх цены продукции. При рассмотрении дела суд исходил из следующего. В силу ст.454 ГК РФ продавец и покупатель самостоятельно определяют цену реализуемой вещи. Однако в силу императивного указания Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» согласованная сторонами цена подлежит увеличению на сумму НДС (п.1 ст.7). В договоре при указании цены продукции стороны не сделали оговорку о включении НДС в соответствующую сумму. При таких обстоятельствах у покупателя не было оснований в ходе осуществления расчетов за реализованную продукцию отказываться от уплаты суммы, составляющей НДС. С учетом изложенного суд удовлетворил иск завода (продавца).

Аналогичная позиция изложена в п.15 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24.01.2000 N 51 «Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда»: где указано, что НДС взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет этой цены, и где приводится следующий пример.

Подрядчик обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с заказчика задолженности по оплате работ в сумме НДС. Заказчик возражал против иска, сославшись на то, что договором на строительство школы была определена твердая цена, которая в соответствии со ст.709 ГК РФ не может быть изменена без согласия сторон. Суд удовлетворил исковое требование по следующим основаниям. В договоре на строительство школы была определена цена работ по строительству и указано, что она является твердой и не подлежит изменению. Как показало изучение сметы, НДС при ее формировании не учитывался. В соответствии со ст.7 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» реализация товаров (работ, услуг) предприятием производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму НДС. Следовательно, требование о взыскании НДС подлежало удовлетворению независимо от наличия в договоре соответствующего условия.

Заметим, что само по себе отсутствие в договоре условия о НДС не нарушает требований ни гражданского, ни налогового законодательств. На это обращено внимание, например, в постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 18.06.2002 по делу N А14-165/02/7/22, где в связи с ситуацией, в которой расчет арендной платы произведен в соответствии с методикой, утвержденной постановлением Воронежской областной Думы, которая не учитывает НДС, суд отметил, что стороны, устанавливая в договоре размер арендной платы без учета НДС, не нарушили положения Налогового кодекса РФ, который регулирует налоговые, а не гражданские правоотношения, и что в этой связи неправомерен довод ответчика о том, что условие договора аренды, в соответствии с которым арендатор должен уплатить НДС сверх арендной платы, не соответствует нормам налогового законодательства.

Ситуация меняется и усложняется, а сам спор становится интересным, когда договор, в котором отсутствует условие о НДС, является длящимся (партионная поставка в течение продолжительного периода времени по одному договору поставки, аренда и т.п.), а в процессе исполнения договора происходит замена той стороны договора, которая осуществляет реализацию товаров, работ, услуг (реализация здесь понимается в смысле п.1 ст.39 НК РФ), и ее правопреемник толкует отсутствие условия о НДС в смысле необходимости уплаты НДС сверх цены, указанной в договоре, в то время как другая сторона (в адрес которой осуществляется реализация) до сих пор понимала это условие в смысле включения НДС в цену договора и соответственно этому осуществляла платежи по договору.

Эта ситуация анализируется ниже, на примере конкретного судебного спора по вопросу уплаты суммы НДС арендатором. В этом споре автор статьи представлял интересы арендатора и был привлечен к участию спора в связи с подачей арендодателем судебного иска (в составлении договора аренды автор статьи участия не принимал). Ситуация развивалась следующим образом.

Общество с ограниченной ответственностью заключило с другим обществом с ограниченной ответственностью (собственником нежилого помещения) договор аренды помещения сроком на 4,5 года. Договор был подробным, но НДС в нем не упоминался.

Условие об арендной плате в договоре было сформулировано следующим образом: «Арендатор оплачивает арендную плату, включающую компенсацию доли накладных расходов арендодателя (расходы по управлению, эксплуатации, содержанию зданий, сетей и территории) из расчета . за помещение в месяц. В стоимость арендной платы не включена оплата электроэнергии, которую арендатор осуществляет самостоятельно. Оплата производится арендатором в течение пяти банковских дней с момента получения соответствующего счета из бухгалтерии арендодателя, представляемого последним ежемесячно. Перерасчет арендной платы может быть осуществлен арендодателем в случае просрочки оплаты счета арендатором и увеличения в период просрочки курса доллара по отношению к рублю без дополнительных согласований. В случаях изменения в период действия настоящего договора федерального или местного законодательства (финансового, налогового, земельного, гражданского, административного и др.) и фактических затрат, увеличивающих прямо или косвенно расходы арендодателя на содержание сданных в аренду помещений по коммунальным платежам, размеры арендной платы, установленные договором, подлежат соответствующей корректировке арендодателем, но не чаще одного раза в год». Договором было также предусмотрено, что «если арендатор более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не внес (просрочил) арендную плату», то договор подлежит досрочному расторжению по требованию арендодателя, а арендатор выселению.

Арендатор уплачивал арендную плату, включая в нее НДС. Спустя примерно шесть месяцев арендуемое помещение было продано другому обществу с ограниченной ответственностью, что привело к смене арендодателя. Новый арендодатель потребовал уплаты НДС сверх суммы арендной платы, указанной в договоре. Не добившись этого во внесудебном порядке новый арендодатель обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о досрочном расторжении договора аренды.

В исковом заявлении арендодатель сослался на то, что согласно договору арендатор обязан уплачивать арендную плату из расчета суммы, указанной в договоре, причем НДС в арендную плату не включен. Далее арендодатель указал, что в адрес арендатора были выставлены три счета на оплату арендной платы, которые арендатор не оплатил в полном размере, — в исковом заявлении приведены суммы, указанные в счетах арендодателя, и суммы недоплаты арендатором по этим счетам. В исковом заявлении было также указано, что арендодатель направил арендатору два письма «с предложением уплатить неоплаченную арендную плату, однако требования истца исполнены не были. Таким образом, ответчик неоднократно, более двух раз подряд не производил оплату арендной платы в полном объеме, нарушая свои обязательства по договору». Истец указал, что в порядке ст.619 ГК РФ арендатору «было направлено предупреждение об исполнении обязательства, однако на дату составления искового заявления обязательства ответчиком исполнены не были». На этом основании и со ссылкой на ст.ст.450 и 619 ГК РФ истец просил суд досрочно расторгнуть договор аренды. В качестве доказательств по делу истец приложил к исковому заявлению копии договора аренды, свидетельства о праве собственности на здание, направленного арендатору предупреждения о неисполнении последним обязательства по арендной плате, направленных арендатору счетов на оплату арендной платы и полученных от арендатора платежных поручений по арендной плате.

Позиция защиты арендатора, изложенная в отзыве на иск арендодателя и в ходе судебных заседаний, заключалась в следующем.

Ответчик не заключал с истцом договор аренды. Договор с ответчиком заключило и было арендодателем на протяжении почти шести месяцев другое лицо, которое ниже именуется предыдущим арендодателем. Ответчик и предыдущий арендодатель заключили договор и исполняли свои обязанности по договору, исходя из того, что сумма арендной платы, указанная в договоре, включает в себя НДС. Поэтому ответчик ежемесячно добросовестно платил истцу арендную плату в предусмотренной договором сумме, исходя из того, что НДС в нее включен. Это подтверждается сопоставлением сумм, указанных в представленных истцом копиях счетов и платежных поручений. Однако истец, в качестве нового арендодателя, толкует условие договора об арендной плате как не предусматривающее включение НДС в сумму, указанную в качестве размера арендной платы в договоре, и на этом основании начисляет НДС сверх нее (это следует из указанных счетов истца) и утверждает, что ответчик не производит оплату арендной платы в полном объеме.

В качестве доказательства того, что ответчик и предыдущий арендодатель в своих отношениях по договору исходили из того, что сумма арендной платы, указанная в договоре, включает в себя НДС, ответчик (арендатор) сослался на следующее.

Договором предусмотрено, что оплата аренды должна производиться арендатором в течение пяти дней с момента получения соответствующего счета от арендодателя, который должен представлять этот счет ежемесячно. В рамках исполнения обязанности по представлению арендатору ежемесячных счетов по арендной плате предыдущий арендодатель выставил ответчику счета-фактуры (их копии были приложены к отзыву ответчика на исковое заявление). В каждом из этих счетов в графе «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)» указано: арендная плата за такой-то месяц (соответственно счетам, полученным арендатором от арендодателя).

В каждом из указанных счетов-фактур имеются графы: «Стоимость товаров (работ, услуг) всего без налога», «Налоговая ставка», «Сумма налога» и «Стоимость товаров (работ, услуг) всего с учетом налога». Из сумм, указанных в этих графах, однозначно следует, что предыдущий арендодатель:

Ссылка на основную публикацию