НДФЛ по договору аренды с физическим лицом

Аренда имущества у физлица: надо ли удерживать и перечислять НДФЛ?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Иркутск)

Наша организация арендует имущество (жилье, транспортное средство) у физ. лица, который не является сотрудником нашей организации. Должны ли мы удерживать и перечислять НДФЛ при выплате дохода? Если да, то когда и как мы можем применить действие ст.226,п.9 НК РФ?

Доходы, полученные физическими лицами – резидентами Российской Федерации от источников в РФ, являются объектом налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 209 НК РФ). В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в РФ.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм НДФЛ. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, исходя из сумм, полученных от организаций, которые не являются налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам аренды любого имущества. Данные физические лица суммы НДФЛ исчисляют самостоятельно (п. 2 ст. 228 НК РФ).
Признается ли в рассматриваемой ситуации арендатор налоговым агентом?

Согласно официальной позиции Минфина РФ, выраженной в Письмах от 07.10.2009 г. № 03-04-06-01/257, от 20.07.2009 г. № 03-04-06-01/178, от 03.06.2009 г. № -3-04-05-01/428, российская организация, которая уплачивает физическому лицу арендную плату за арендуемое у него имущество, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица, соответственно, она должна исполнять обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДФЛ физических лиц. Обращаем Ваше внимание на то, что уплата НДФЛ за физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Вторая точка зрения состоит в следующем. Поскольку физическое лицо не является сотрудником Вашей организации, и если в договоре аренды имущества не предусмотрено, что организация-арендатор обязана исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, выплаченной этому физическому лицу, организация не является налоговым агентом в отношении доходов данных физических лиц, данный налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ.

Суды поддерживают данную точку зрения (например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2009 г. № Ф04-5077/2009(13200-Ф03-46), Постановление ФАС Московского округа от 04.09.2009 г. № КА-А40/8534-09).

Таким образом, у Вашей организации имеется право выбора одной из двух вышеприведенных позиций. Если организация примет решение придерживаться второй точки зрения, данную позицию, возможно, придется отстаивать в суде, однако суды поддерживают арендаторов.

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Натальи Лобановой .

НДФЛ по договору с физ лицом

Уфффф.
Потому что при сделке между физиком и предприятием (за исключением операций по передаче имущества или имущественных прав) предприятие является налоговым агентом.
Ну почитайте саму ст.226 и 228, а не письма.
Письмо это судя по всему относится к случаю, когда сделка между двумя физиками (физик-не ИП не может быть налоговым агентом). Базы полноценной нет, посмотреть полный текст не могу.

Если Вы не удержите НДФЛ, то при проверке будет вот это:


Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Вы сильно усложните себе жизнь.
Начнутся проблемы с налогообложением этих выплат (еще и взносы в ПФР рискуете заплатить).

Не совсем понятно: договор аренды уже закончен? Больше Вы этому арендодателю никаких денег не должны?

Вопрос: О порядке заполнения в целях НДФЛ «строки 5.5» «Сумма налога перечисленного» Справки о доходах физического лица с учетом того, что заработная плата за декабрь 2011 г. начислена работникам и выплачена в январе 2012 г.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 3 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1692@

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налоговых органов и налоговых агентов по вопросу заполнения «Справки» о доходах физического лица за 20__ год (далее — Справка) сообщает.
При оформлении Справки по итогам 2011 г. возникает ситуация, когда в Справке значения «строк 5.3» «Сумма налога исчисленная» и «5.4» «Сумма налога удержанная» не будут равны значению «строки 5.5» «Сумма налога перечисленного».
Например, работник исполнял трудовые обязанности в организации с января по декабрь 2011 г., получая ежемесячную заработную плату в размере 10 000 руб. Выплата заработной платы, а также перечисление налога осуществлялись 5-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом.
Возникает вопрос: какое значение необходимо указывать в «строке 5.5» «Сумма налога перечисленного» Справки о доходах физического лица за 2011 г.?
Налоговые агенты, в соответствии с «п. 2 ст. 230» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по «форме 2-НДФЛ» «Справка о доходах физического лица за 20__ год», «форматам» и в порядке, которые утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (с учетом изменений, внесенных «Приказом» ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@).
Согласно «разд. I» Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год» (Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) «форма» Справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
В соответствии с «п. 2 ст. 223» Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Налоговые агенты, согласно «п. 4 ст. 226» Кодекса, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Согласно «п. 6 ст. 226» Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Следовательно, если заработная плата за декабрь 2011 г. начислена работникам и выплачена в январе 2012 г. (например, выплата зарплаты осуществляется 5-го числа каждого месяца), то при заполнении «разд. 3» «Доходы, облагаемые по ставке __%» Справки должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе.
При этом в «строке 5.5» «Сумма налога перечисленного» Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь в январе.
Указанная позиция согласована с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Советник
государственной гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
03.02.2012
Рэндом! А что Вы на этот счет скажите?

1. Приведеные Оксаной письма связаны с арендой физиками квартир у физиков, это была специальная тема. Физики чтоб платили сами в налоговой доход. Была тем даже, чтоб регистрировались ИП.

2. Приведенное ТСЖ письмо вообще-то о том, что с зарплаты декабря, выплаченной в январе, следует перечисленный налог поставить в 2 НДФЛ за предшествущий год. Иначе ничего не сойдется в налоговой. А так — исчислено, перечислено. Хоть и в январе. На момент составления справки перечислено по прошлому периоду.

3. Если услуги оказываются организации физическим лицом-арендодателем и организация выплачивает ему арендную плату (доход), то она является налоговым агентом. На то, что организация, арендующая имущество у физического лица (не зарегистрированного в качестве ПБОЮЛ), признается налоговым агентом по НДФЛ, указывается во многих разъяснениях официальных органов (письма Минфина России от 20.07.09 № 03-04-06-01/178, 03.06.09 № 03-04-05-01/428, ФНС России от 02.10.08 № 3-5-04/564@, УФНС по г. Москве от 25.08.09 № 16-15/088481).
Это положение подкреплено п. 4 ст. 229 НК РФ, в котором указано, что налогоплательщики вправе не включать в декларации доходы, налог с которых полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налоговых вычетов.

4. Но вот Вам разнобой мнений в Консультанте.
ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ,
НЕ ЯВЛЯЮЩЕМУСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ,
ДОХОД ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ИМУЩЕСТВА

Встречаются ситуации, когда физические лица сдают в аренду свое имущество хозяйствующим субъектам, например организациям. Относительно того, кто в таком случае обязан исчислить и уплатить НДФЛ, единая официальная позиция не выработана.
В большинстве своих разъяснений контролирующие органы придерживаются следующего мнения. Если физическое лицо — арендодатель не является предпринимателем, то организация при перечислении ему арендной платы должна удержать и уплатить НДФЛ в бюджет по месту своего учета в налоговом органе (Письма Минфина России от 05.08.2011 N 03-04-06/3-179, от 01.06.2011 N 03-04-06/3-128, от 01.06.2011 N 03-04-06/3-127, ФНС России от 01.11.2010 N ШС-37-3/14584@, от 30.04.2009 N 3-5-03/455@, УФНС России по г. Москве от 16.02.2011 N 20-14/4/14438@). Причем в такой ситуации неправомерно включать в договор аренды (или оформлять дополнительное соглашение) условие, согласно которому обязанности по исчислению и уплате налога возлагаются на физическое лицо (Письма Минфина России от 29.04.2011 N 03-04-05/3-314, от 15.07.2010 N 03-04-06/3-148).
Однако специалисты УФНС России по г. Москве в Письме от 18.03.2011 N 20-14/4/025670@ высказали иную позицию. Они утверждают, что перечислить НДФЛ должен налогоплательщик-арендодатель.
Арбитражная практика по данному вопросу также неоднозначна.
Отдельные суды согласны с тем, что в подобной ситуации налог перечисляет организация-арендатор (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2010 N А66-9581/2009).
При этом некоторые судьи полагают, что российская организация, которая производит налогоплательщику выплаты исключительно по договору аренды, не выступает по отношению к нему в качестве налогового агента. Следовательно, физическое лицо — арендодатель обязано самостоятельно рассчитать и перечислить НДФЛ (Постановления ФАС Поволжского округа от 18.05.2009 N А12-16391/2008, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2009 N Ф04-5077/2009(13200-А03-46)).
Кроме того, в арбитражной практике сложилась еще одна позиция. Организация не должна удерживать и перечислять НДФЛ, если договор аренды предусматривает уплату налога арендодателем — физическим лицом (Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2010 N КА-А40/14545-10). Однако, по нашему мнению, такой вывод прямо противоречит п. 5 ст. 3 НК РФ.

Таким образом, ни у чиновников, ни у судей нет единого мнения относительно того, кто уплачивает НДФЛ в подобной ситуации: физическое лицо или организация.
На наш взгляд, при заключении договора аренды с лицом, не зарегистрированным в качестве предпринимателя, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию.

Удерживать ли НДФЛ с арендной платы физ.лиц

В данной статье мы рассмотрим вопрос начисления и уплаты налога на доходы при оплате арендных платежей по аренде помещения.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется преимущественно Налоговым кодексом РФ, его статьями 223 и 226 и другими нормативно-правовыми актами РФ.

Обязанность уплаты НДФЛ

Обязанность уплаты налога на доходы физ.лиц установлена статьей 226 Налогового кодекса РФ, в которой указано, что предприятия, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил какой либо доход, являются налоговыми агентами. То есть такие фирмы и предприниматели должны:

  1. Исчислить сумму налога;
  2. Удержать сумму исчисленного НДФЛ;
  3. Перечислить сумму налога в бюджет;
  4. Предоставлять отчетность по всем суммам удержания налога на доходы физ.лиц.

Важно! При выплате арендной платы физическому лицу компания или ИП независимо от способа оплаты — наличным или безналичным путем — обязана удержать НДФЛ из суммы выплаты.

Как рассчитать сумму налога

Рассчитать сумму для удержания и перечисления в бюджет очень просто — она равна произведению суммы арендной платы и ставки налога. Ставка налога определяется статьей 224 НК РФ и равна:

Если доход получен человеком, который не признается налоговым резидентом

Таким образом, сумма налогового обязательства в большинстве случаев будет определяться формулой:

Сумма арендной платы*13%=Сумма НДФЛ

Пример 1.

Индивидуальный предприниматель Иванов Петр Алексеевич снимает помещение под торговую палатку в здании, которое принадлежит Петрову Ивану Юрьевичу. Сумма арендной платы составляет 20000 рублей в месяц. Сумма налога будет рассчитана таким образом:

20000*13%=2600 рублей — сумма для удержания в месяц.

К выплате Петрову И.Ю. после удержания налога будет 20000-2600=17400 рублей.

Сумма НДФЛ, которую Иванов П.А. должен перечислить в налоговую равна 2600 рублей.

Как заполнить 6-НДФЛ

Обязанность сдачи отчета 6-НДФЛ возникает при становлении организацией или предпринимателем налоговым агентом в отношении налога на доходы физ.лиц. Таким образом, при аренде помещения у физического лица, а следовательно удержании и перечислении налога на доходы, у организации или ИП возникает необходимость подачи расчета 6-НДФЛ в налоговую инспекцию. Расчет 6-НДФЛ заполняется в такой ситуации следующим образом:

Строка 100 и 110 согласно Налоговому кодексу статье 223 будет заполняться одним и тем же числом — датой фактической выплаты арендной платы. Потому как датой удержания налога будет та дата, в которую предприятие выплатило аренду. А строка 120 будет заполняться датой следующего рабочего дня.

Пример 2.

ООО «Астра» начислило арендную плату Иванову И.Т. 25 марта 2019 года в размере 10 000 рублей. Выплата этой платы произошла 26 марта 2019 года. Сумма выплаты равна:

10000-10000*13%=8700 рублей. Сумма НДФЛ 1300 рублей. Запись в 6-НДФЛ нужно сделать при сдаче отчета за первый квартал 2019 года:

Строка 100 — 26.03.2019

Строка 110 — 26.03.2019

Строка 120 — 27.03.2019

Важно! Если срок перечисления выпадает на нерабочий день, то он переносится на первый рабочий день.

Сдача справки 2-НДФЛ

Если предприятие или ИП выплачивало арендную плату физ.лицу, то оно обязано подавать помимо отчета 6-НДФЛ справку 2-НДФЛ в налоговую. Данная форма отчетности подается один раз по итогам года. Суммы выплат по аренде будут указаны в ней с кодом дохода 1400.

Нужно ли платить страховые взносы

Согласно четыреста двадцатой статье Налогового кодекса при передачи в пользование имущества, доходы от такой передачи не облагаются страховыми взносами. Таким образом, страховые взносы не нужно начислять и платить в бюджет при выплате арендной платы физ.лицу.

Выводы

На вопрос «Удерживать ли НДФЛ при арендной плате физическому лицу?» можно дать однозначный ответ – «Да, удерживать». Срок перечисления НДФЛ в ИФНС равен следующему рабочему дню после того, как арендная плата выплачена. Платежи по аренде делаются за вычетом налога на доходы физ.лиц. У налогового агента возникает обязанность не только перечисления налога, но и сдаче отчетности по данному сбору — 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Я слышал, что с выплат по договорам гражданско-правового характера необходимо исчислять и уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС. Нужно ли платить страховые взносы при оплате арендных платеже физическому лицу?

Ответ: Нет, такой обязанности не возникает у налогового агента, на это указывает статья 420НК РФ.

Вопрос: Если в договоре аренды указать, что физ.лицо обязано само исчислять и платить НДФЛ по договору, то можно ли платить налог налоговому агенту?

Ответ: Если в договоре Вы укажите условие, согласно которому физ.лицо обязано само платить НДФЛ, то такое условие договору по законодательству будет признано ничтожным. Так как обязанность исчисления и уплаты лежит на налоговом агенте.

Вопрос: Можно ли сдавать отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в печатной форме?

Ответ: Сдача данных отчетов возможна: в письменной виде при личном визите в налоговую руководителя или иного доверенного лица, в письменном виде по почте, в электронном виде по средством ТКС.

Аренда помещений у физического лица юрлицом

Статьи по теме

Аренда помещений у физического лица юрлицом вызывает сложности, а если неправильно все сделать, то компанию оштрафуют. Чтобы уберечься от неприятностей, прочитайте данный материал. В статье мы рассмотрели налоговые аспекты аренды компанией офиса, склада или иного помещения у физлица. Порядок зависит от того, является ли потенциальный арендатор предпринимателем или самозанятым либо нет. Рассмотрим все возможные варианты.

Вариант 1. Аренда помещений юрлицом у физлица — ИП

Конечно, в идеале при постоянной сдаче в наем того или иного имущества физлицо должно быть зарегистрировано в качестве предпринимателя. Ведь это уже систематическая деятельность по извлечению прибыли. В таком случае все налоговые обязательства в отношении полученного по сделке дохода ИП выполняет сам. А именно уплачивает с доходов положенный налог. Компанию — арендатора этот вопрос может попросту не волновать.

Главное — на этапе заключения арендного договора проверить статус ИП. И заручиться документальными подтверждениями этого. Так, к договору с ИП стоит приложить распечатку из ЕГРИП по контрагенту с сайта ФНС. Cервис «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП» — в открытом доступе для всех желающих. Для лучшего поиска задайте в первой строке формы-запроса ИНН или ОГРНИП бизнесмена.

Вариант 2. Аренда помещений юрлицом у самозанятого

Если помещения — жилые и находятся они в Москве, Московской, Калужской областях или Республике Татарстан, то физлицо может выступать в качестве самозанятого. Обратите внимание: сдавать в аренду нежилую, коммерческую недвижимость самозанятые не вправе. Подобные юридические тонкости безопаснее отслеживать самому арендодателю.

Зато статус самозанятого для получения доходов от аренды могут использовать государственные гражданские и муниципальные служащие. Это прямо закреплено в законе, посвященном рассматриваемому спецрежиму. Смотрите статью 6 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

При сдаче жилья юрлицам самозанятые сами платят в бюджет 6% с арендной платы. Либо чуть меньше — при условии использования предоставленного им налогового вычета в 10 000 руб. Фирма-арендатор никакую налоговую нагрузку по сделке уже не несет.

В подтверждение аренды самозанятый должен выписать чек с указанием ИНН арендатора и наименования оказанных услуг. Делается это через мобильное приложение «Мой налог». Чек удобно отправлять на e-mail клиента.

При договоренности сторон можно использовать дополнительные документы. Например, традиционный акт. Но это необязательно. Главное для фирмы тут — убедиться, что самозанятый действительно выставил правильный чек. И таким образом все налоговые обязанности по сделке с фирмы-арендатора снимаются.

Чек самозанятый должен выдать и передать контрагенту сразу в момент расчета, если используются наличные или электронные средства платежа. Например, карта. При иных формах расчетов — в безналичном порядке — не позднее 9-го числа по итогам месяца, в котором были расчеты.

Вариант 3. Аренда помещений юрлицом у обычного «физика»

Арендуя помещения у простого физического лица, нужно платить НДФЛ. То есть удерживать с выплаты подоходный и перечислять его в бюджет в качестве налогового агента. Сам «физик» в таком случае налог за себя не платит.

Никакие страховые взносы по аренде не возникают (п. 4 ст. 420 НК, ст. 5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Договориться с физлицом о том, что он будет уплачивать за себя налог, — нельзя. Даже если вы пропишите такую обязанность в договоре аренды и по факту человек заплатит за себя в бюджет, это будет незаконно. И ваша обязанность никуда не исчезнет. А дополнительно появятся лишь штраф и пени за неуплату агентского НДФЛ (п. 7 ст. 75 и ст. 123 НК).

Начисляйте (удерживайте) НДФЛ с аренды при каждой выплате дохода физлицу. При этом смотрите налоговый статус арендодателя. Если это налоговый резидент, используйте ставку 13%. Иначе — 30 (ст. 224 НК). Физлицу перечисляйте арендную плату уже за минусом удержанной суммы.

Удержанный налог перечисляйте в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты арендной платы (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). КБК по налогу при аренде — тот же, что и при перечислении НДФЛ по зарплатным доходам.

Не забудьте вести на арендатора-физлицо НДФЛ-регистр. Фиксируйте там даты по трем событиям.

  1. Получение дохода — день выплаты арендной платы (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).
  2. Удержание налога — также день непосредственных расчетов с физлицом (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК).
  3. Перечисление налога — день, следующий за днем удержания НДФЛ. Если дата выпадает на выходной или праздник, то указывается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, арендную плату за март 2019 года компания-арендатор внесла физлицу-арендодателю 5 апреля. Тогда первые две даты из перечня выше — это 05.04.2019. Третья дата — перечисления налога — 8 апреля, так как 6-е апреля — это выходной, суббота. Поэтому срок переносится на рабочий понедельник. При этом уплатить налог в бюджет можно уже 5 апреля, вместе с оплатой аренды.

При подготовке «подоходной» отчетности отразите в ней арендные операции. Для ежеквартального расчета 6-НДФЛ имеют значение даты, которые мы расписали выше. В годовой справке 2-НДФЛ по арендной плате отразите код дохода — 1400 (приложение № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).

Возможна ситуация, когда фирма дополнительно возмещает физлицу-арендодателю стоимость коммунальных услуг. Эта часть оплаты зависит от фактического потребления арендатором и учитывается по счетчикам (электроэнергия, газ, водоснабжение). С такой суммы возмещения НДФЛ удерживать не требуется, так как это не доход лица. Но нужно надлежащее документальное подтверждение, чтобы не было никаких неясностей в возмещаемых услугах ЖКХ (письмо Минфина от 17.04.2013 № 03-04-06/12985).

Ссылка на основную публикацию